Opções de segurança Quando uma empresa concorda em vender ou emitir suas ações para funcionários, ou quando um fundo mútuo concede opções a um funcionário para adquirir unidades de confiança, o empregado pode receber um benefício tributável. O que é um benefício tributável de opções de segurança (ações) Qual é o benefício Tipos de opções. Quando é tributável? Dedução para doação caritativa de valores mobiliários Condições a serem cumpridas para obter a dedução quando a segurança é doada. Deduções de benefícios de opção Condições a serem cumpridas para se qualificar para a dedução. Relatando o benefício nos códigos de slip T4 para usar no slip T4. Retenção de deduções de folha de pagamento em opções Descubra quando você precisa reter contribuições de CPP ou imposto de renda das opções. (Prêmios EI não se aplicam a opções). Formulários e publicações Menu secundário Informações do localOs planos de opções de ações no Canadá são estruturados para aproveitar uma dedução de opções de ações igual a 50% do benefício tributável. (Melissa King / iStockphoto) A maioria dos planos de opções de ações no Canadá está estruturada para aproveitar uma dedução de opções de ações igual a 50% do benefício tributável. (Melissa King / iStockphoto) As opções de ações podem deixar você com uma desagradável cobrança de impostos. Especial para o The Globe and Mail Publicado quarta-feira, 18 de março de 2015 18:32 EDT Última atualização quarta-feira, 18 de março de 2015 18: 38 EDT Fairness está nos olhos de quem vê. Você pode se lembrar da história de Jrme Kerviel. quem era o negociante de derivativos desonesto que trabalhava no banco Socit Gnrale SA em Paris. Kerviel foi condenado em 2008 por quebra de confiança. falsificação e uso não autorizado dos computadores dos bancos, o que resultou em perdas para o banco de cerca de 7,5 bilhões. Kerviel foi demitido, mas alegou que o banco estava sendo injusto. ESTRATÉGIA DE PORTFOLIO Quando se trata de justiça, os contribuintes canadenses fizeram questão tão grande que nosso governo introduziu regras de justiça para dar alívio aos contribuintes em determinadas situações. Há uma situação que se repetiu, no entanto, em que os contribuintes canadenses gritaram, mas o coletor de impostos se recusou a chamar o sistema tributário de injusto. Uma decisão judicial recente tomou o partido do fiscal mais uma vez sobre a questão, e os canadenses precisam prestar atenção. Deixe-me explicar. Imagine isso. Você está empregado por uma empresa que oferece um plano de opção de ações. Sob o plano, você é capaz de comprar ações em seu empregador em 10 por ação. Ao longo do tempo, o valor das ações no mercado aberto sobe para valer 200 por ação. Então, você exercita suas opções e compra 1.000 ações por 10 cada uma. Seu custo, então, é de 10.000. As ações valem 200.000 (1.000 ações a 200 cada). Você faz um bom lucro de 190.000 no processo. O fato é que este exercício de suas opções vai acionar alguns impostos. Você acabou de perceber um benefício de 190 por ação (200 menos 10), para um benefício total de 190.000. Isso será tributável para você, não como ganho de capital, mas como renda de emprego. A boa notícia A maioria dos planos de opções de ações no Canadá está estruturada para tirar proveito de uma dedução de opções de ações igual a 50% do benefício tributável. Neste exemplo, então, suponha que apenas 95.000 do benefício (metade de 190.000) serão tributáveis. Isso dará origem a uma conta fiscal de 44.090 para alguém em uma alta faixa de imposto em Ontário em 2015. Mas a história não acabou. Suponha que você segure seus compartilhamentos e os compartilhamentos caiam para apenas 10 em pouco tempo. Você ainda deve o imposto 44.090 em impostos, mas suas ações agora valem apenas 10.000 (1.000 ações em 10 cada). Onde você vai conseguir o dinheiro para pagar sua conta Se você vender suas ações por 10.000, você perceberá uma perda de 190.000 (sua base de custo ajustado é 200.000 o valor na data em que você exerceu suas opções, mas você as vendeu por 10.000) . Você pode esperar que seu benefício de opção de ações tributáveis possa ser compensado por sua perda de 190.000 na venda de suas ações. Não tão. A perda é considerada uma perda de capital, enquanto o lucro tributável foi considerado como renda de emprego. Perdas de capital podem ser aplicadas contra ganhos de capital, mas geralmente não outros tipos de renda. O resultado Você vai enfrentar imposto sobre as opções de ações sem alívio imediato da perda. Houve alguns processos judiciais no passado sobre esta questão. Em 20 de janeiro, o Sr. Bing Zhu, um contribuinte canadense, foi a vítima mais recente dos tribunais (ver Bing Zhu v. The Queen, 2015 TCC 16). O Sr. Zhu adquiriu 116.000 ações de seu empregador, a Canadian Solar Inc. (CSI) e, em setembro de 2008, exerceu suas opções e adquiriu 53.150 ações de seu empregador. Ele teve que reportar uma renda de emprego de 1.667.070 (metade da qual era tributável devido à dedução de opção de 50%) como resultado de suas opções de ações em 2008, mas vendeu suas ações em novembro de 2008 por uma perda de 1.247.657. . Ele tentou argumentar que suas perdas não eram perdas de capital, mas perdas comerciais regulares, na tentativa de ter suas perdas aplicadas contra sua renda de emprego. Não funcionou. O tribunal decidiu contra ele. Mesmo que não seja justo para o Sr. Zhu, o tribunal não tinha autoridade para dar alívio com base em um argumento de justiça. Para evitar o destino do Sr. Zhu e tantos outros, considere a venda de quaisquer ações adquiridas sob um plano de opção de compra de ações o mais rápido possível. Caso contrário, você corre o risco de essas ações caírem em valor e deixá-lo com um impacto fiscal e uma perda de capital que não compensará sua renda tributável. No mínimo, vender ações suficientes para levantar o dinheiro para pagar seus impostos. Tim Cestnick é diretor administrativo do Advanced Wealth Planning, do Scotiabank Global Wealth Management e fundador do WaterStreet Family Offices. Restrições cópia Thomson Reuters 2012. Todos os direitos reservados. É proibida a republicação ou redistribuição do conteúdo da Thomson Reuters, inclusive por meio de enquadramento ou semelhantes, sem o consentimento prévio por escrito da Thomson Reuters. A Thomson Reuters não é responsável por quaisquer erros ou atrasos no conteúdo da Thomson Reuters ou por quaisquer ações tomadas com base em tal conteúdo. Thomson Reuters e o logotipo da Thomson Reuters são marcas comerciais da Thomson Reuters e de suas empresas afiliadas. A Globe Investor faz parte do Relatório Globais e Mídia sobre Negócios. Dados selecionados fornecidos pela Thomson Reuters. copy Thomson Reuters Limited. Clique para Restrições. Copyright 2016 The Globe and Mail Inc. Todos os direitos reservados. 444 Frente St. W. Toronto. No Canadá, M5V 2S9 Phillip Crawley, PublisherWhile rendimentos auferidos de opções de ações é considerado rendimento ordinário nos termos da nossa legislação fiscal, uma dedução especial foi criada em 1984, que permite aos indivíduos deduzir 50 por cento do rendimento derivado do exercício de opções de ações. (JOHN TOMASELLI / ISTOCKPHOTO) Embora a receita obtida com opções de ações seja considerada receita ordinária de acordo com nossas leis fiscais, uma dedução especial foi criada em 1984, que permite aos indivíduos deduzir 50% da receita derivada do exercício de opções de ações. (JOHN TOMASELLI / ISTOCKPHOTO) Uma maneira simples de taxar os ricos. Lindsay Tedds. Daniel Sandler e Ryan Compton Lindsay Tedds é professor assistente na Escola de Administração Pública da Universidade de Victoria. Daniel Sandler é professor de direito na Western University. Ryan Compton é um professor associado no Departamento de Economia da Universidade de Manitoba Como parte de sua plataforma eleitoral de 2011, o Partido Liberal do Canadá liberou Sua Família. Seu futuro. Seu Canadá. Este documento de plataforma incluiu duas propostas para aumentar a justiça em nosso sistema tributário. Um deles, o cancelamento dos cortes de impostos corporativos dos governos Harper, recebeu uma quantidade significativa de atenção da mídia durante a eleição. O outro não recebeu atenção alguma, o que é surpreendente, dado o interesse atual em aumentar as receitas fiscais recebidas de indivíduos ricos. A proposta liberal ignorada exigia limites à aplicação do parágrafo 110 (1) (d) da Lei do Imposto de Renda que prevê o tratamento fiscal preferencial das opções de ações. Um governo que diz que está comprometido em equilibrar o orçamento deve considerar seriamente a eliminação dessa dedução. Alguns funcionários recebem uma parte de sua remuneração de emprego na forma de opções de ações. Uma opção de compra de ações fornece o direito de comprar ações de uma corporação dentro de um período de tempo determinado a um preço especificado. As opções de ações são usadas como parte de um pacote de remuneração de emprego em situações em que há um desejo de vincular a remuneração ao desempenho da empresa. Quanto mais a empresa cresce, mais valem as suas opções de ações. As opções de ações tornaram-se o maior componente individual de remuneração entre CEOs e executivos seniores de grandes empresas de capital aberto no Canadá. Os executivos gostam de opções de ações porque as tornaram extremamente ricas, independentemente da perspicácia administrativa individual ou coletiva. No Canadá, o rendimento auferido com opções de compra de ações recebe tratamento fiscal preferencial quando comparado a outras formas de remuneração do emprego. Segundo a legislação tributária canadense, os beneficiários de opções de compra de ações não incorrem em um passivo fiscal sobre opções de compra de ações até que as opções sejam exercidas. O montante que deve ser incluído no rendimento do emprego no exercício é igual à diferença entre o valor de mercado da ação na data em que a opção é exercida e o preço de exercício. Embora a receita obtida com opções de ações seja considerada renda ordinária de acordo com nossas leis fiscais, uma dedução especial foi criada em 1984 (parágrafo 110 (1) (d)) que permite que indivíduos deduzam 50% da receita derivada do exercício de opções de ações. . Ou seja, apenas metade do benefício de emprego das opções de ações está sujeita a imposto. Como exemplo, digamos que o CEO da WidgetCo receba um salário anual de 500.000, e para este ano fiscal também recebeu um bônus de 400.000. Dado este nível de renda, o CEO enfrenta a maior taxa marginal de imposto sobre qualquer receita adicional. Assumiremos uma taxa de imposto marginal federal e provincial combinada de 45%. Em 1º de março, o CEO decide exercer as opções anteriormente premiadas. Atualmente, as ações da empresa são negociadas a 20. Ela exerce 100.000 opções e vende as ações obtidas do exercício no mesmo dia (mais de 90% das opções de ações executivas são exercidas e vendidas no mesmo dia) que foram concedidas com uma determinada (exercício) preço de 15. As ações exercidas são avaliadas em 1,5 milhões (100.000 opções a 15 por ação) e a venda é avaliada em 2 milhões (100.000 opções em 20 por ação). O CEO, em seguida, deriva um benefício de renda de emprego avaliado pela diferença desses dois valores, que é de 500.000. Se o total de 500.000 fosse tributado, como deveria ser, ela pagaria 225.000 em impostos, deixando-a com a renda depois de impostos das opções de ações de 275.000. Mas por causa da dedução especial, ela só paga impostos sobre 250.000 do benefício de renda para um total de 112.500. Ou seja, com a dedução especial, o CEO paga 112.500 menos em impostos do que ela faria de outra forma. Vamos ser claros: este 500.000 não é um ganho de capital. Um ganho de capital só acumula se as ações são compradas e então mantidas porque existe um elemento de risco associado à propriedade das ações. Ao comprar e vender as ações no mesmo dia, ela está simplesmente percebendo o benefício de renda que havia sido atribuído às opções de ações concedidas. É simplesmente uma compensação de emprego diferido. O objetivo do parágrafo 110 (1) (d) era incentivar o uso mais difundido de planos de opções de ações para funcionários. No entanto, não foi estabelecida uma relação causal clara entre o uso crescente de opções de ações e a existência da dedução fiscal. Ou seja, não há evidências de que a dedução alcançou seus objetivos declarados. Nos Estados Unidos, o uso de opções de ações aumentou muito mais rapidamente e subiu para um nível muito mais alto do que nunca testemunhado no Canadá, apesar de uma preferência tributária mais limitada. Os liberais estão propondo limitar a dedução aos primeiros 100.000 em renda anual de emprego beneficiada por opções de ações, para um aumento total projetado em receitas fiscais de aproximadamente 300 milhões por ano. Enquanto a proposta liberal é um passo na direção certa para resolver injustiças em nosso sistema tributário, nossa pesquisa (aqui e aqui) demonstra claramente que a dedução total deveria ser eliminada (revogando o parágrafo 110 (1) (d) da Lei do Imposto de Renda) ou um período de detenção deve ser anexado às ações exercidas, a fim de se qualificar para a dedução, como é o caso nos Estados Unidos. Fazer essa mudança simples no nosso sistema tributário garantiria que os canadenses ricos pagassem sua parte justa dos impostos. Isso também afetaria significativamente os esforços do governo para equilibrar o orçamento e restaurar a justiça e a progressividade do nosso sistema tributário. Siga Lindsay Tedds no Twitter: LindsayTedds Restrições cópia Thomson Reuters 2012. Todos os direitos reservados. É proibida a republicação ou redistribuição do conteúdo da Thomson Reuters, inclusive por meio de enquadramento ou semelhantes, sem o consentimento prévio por escrito da Thomson Reuters. 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