Cortar impostos de opções de ações de funcionários com crédito AMT Se você tiver exercido opções de ações de incentivo (ISO) nos últimos anos, talvez tenha sido atingido por uma pesada fatura de imposto mínimo alternativo (AMT). A AMT é cobrada quando você exercita o seu ISO e mantém suas ações e as vende após o ano civil em que foram concedidas a você. A AMT é calculada com base na diferença entre o valor justo de mercado (FMV) das ações na data em que você exerceu as ações e o preço de exercício. (Saiba mais sobre a AMT, leia Cortar seu imposto mínimo alternativo.) Embora ninguém esteja satisfeito com o pagamento de impostos em uma transação de ações, há uma provisão de legislação tributária chamada crédito AMT que beneficia os contribuintes. Quando você paga sua fatura AMT, esse crédito AMT é acionado automaticamente. Esse crédito pode ser usado para reduzir sua conta de imposto de renda federal quando o valor que você deve sobre os impostos é maior do que o que teria sido sob a AMT. Isso porque, ao contrário de uma dedução que reduz o montante total de renda sobre o qual você é tributado, um crédito na verdade reduz sua conta de impostos por dólar. A provisão é uma maneira que o Congresso ajuda a compensar os impostos que os acionistas incorreram para o exercício de seus ISOs. No entanto, muitos contribuintes-contribuintes descobriram que o crédito AMT não reduziu significativamente sua conta do imposto de renda federal. E assim o Congresso instituiu mudanças nas leis tributárias em 2007, e então as alterou novamente em 2008, para aumentar os benefícios dos créditos de AMT não utilizados do contribuinte, tornando-os reembolsáveis. Como funciona As novas mudanças na legislação tributária que entraram em vigor em 2007 foram criadas para ajudar ainda mais as pessoas que exerceram seus ISOs e tiveram que pagar a AMT. O Congresso aprovou as mudanças que entrariam em vigor entre 2007-2012. Essas alterações agora consideram créditos AMT não utilizados com pelo menos três anos (às vezes chamados de créditos AMT não utilizados de longo prazo) como reembolsáveis pelo Internal Revenue Service (IRS). Isso significa que você pode reivindicar esses créditos para: reduzir sua conta AMT atual. abaixe sua conta atual do imposto de renda federal dólar por dólar. levar créditos reembolsáveis qualificados por tempo indeterminado (aplicando-os a faturas subsequentes de imposto de renda). coletar créditos remanescentes como pagamento em dinheiro da Receita Federal A lei que entrou em vigor em 2007 (para os impostos pagos em 2007 com a receita auferida em 2006) permitiu que as pessoas reivindicassem a quantia maior de 20 de seu crédito AMT não utilizado de longo prazo ou 5.000. No entanto, o IRS também estabeleceu limites de renda para reduzir a quantidade de crédito que os assalariados de renda mais alta poderiam reivindicar. Congresso alterou a lei para 2008, eliminando os limites de renda e aumentando o montante considerado reembolsável. Calculando seu crédito AMT Se você já tiver exercitado ISOs, poderá calcular seu crédito AMT reembolsável em potencial usando a planilha 1040 Form do Formulário 6251 (linha 45), conversando com um profissional de declaração fiscal, consultando um contador ou usando o IRSs Assistente online AMT. As alterações implementadas em 2008 não limitam seu crédito ao valor total do imposto de renda devido, o que significa que você pode reivindicar créditos AMT que totalizem mais do que a quantia que você reteve para impostos, já paga no imposto estimado trimestral ou que você deve em sua conta de imposto atual. Em vigor a partir de 2008 (para os impostos pagos em 2009 em 2008), as pessoas podem reivindicar o maior montante em: 50 de crédito não utilizado a longo prazo acumulado três anos ou mais antes do ano de apresentação do montante do crédito AMT reembolsável listado nos últimos anos Por exemplo, se você ganhou 80.000 em crédito AMT em 2004 e nenhum em anos subsequentes, poderá reivindicar 40.000 (50 do crédito não utilizado qualificado) ao arquivar seus impostos de 2010 em abril de 2011. Para receber seu crédito reembolsável de 40.000, você Terá de preencher o formulário 8801 do IRS e enviá-lo para o IRS juntamente com o formulário 1040. No entanto, digamos que você deve 11.425 de imposto de renda federal para o ano de 2009. Quando o IRS receber seu Formulário 8801 (para reivindicar seu crédito reembolsável de 40.000), ele primeiro deduzirá o valor que você deve (11.425) e enviará um cheque para a diferença de 28.575. Até agora, tão bom que você foi capaz de usar o crédito reembolsável para pagar sua conta de imposto de renda federal e receber um reembolso em dinheiro. Mas a boa notícia não termina aí. Em 2011, você poderá reivindicar 40.000 em crédito reembolsável - o saldo restante do valor do crédito reembolsável de 2008. Você pode cobrar o crédito restante ao enviar seu Formulário 1040 para seus impostos de 2010. Embora a provisão de crédito AMT reembolsável esteja prevista apenas para seis anos (2007-2012), o Congresso tem a capacidade de estender a provisão ou torná-la permanente. Conclusão Se você pagou uma fatura da AMT sobre as ISOs que você exerceu, aproveite a provisão de crédito reembolsável da AMT. Pode ajudar muito você a pagar sua conta AMT, recuperar o dinheiro que pagou em sua conta AMT e pagar suas faturas de imposto de renda federal. Se você tem um crédito não utilizado de longo prazo de várias contas da AMT pagas três ou mais anos atrás, talvez queira trabalhar com um preparador de impostos profissional ou advogado fiscal para garantir que está preenchendo corretamente suas reivindicações e maximizando seus benefícios. (Se as regras fiscais forem confusas para você, dê uma olhada em Como entender o código tributário para encontrar maneiras de ajudá-lo a entendê-lo.) Regras especiais para créditos AMT não usados, disponíveis pela primeira vez em 2007, são drasticamente revisadas para 2008 Este é o primeiro de um grupo de artigos que oferece cobertura completa do crédito AMT reembolsável, o que fornece uma maneira para muitas pessoas usarem mais créditos AMT do que sob as regras regulares. Antecedentes sobre crédito AMT Algumas pessoas que pagam AMT podem reivindicar um crédito em anos posteriores. Esse crédito é permitido somente se você pagou anteriormente a AMT com base em determinados itens, como o exercício de opções de ações de incentivo. Ele não se aplica à AMT paga em muitos outros itens que são encontrados com mais freqüência, como a dedução detalhada de impostos estaduais e locais. A parte do seu pagamento de AMT elegível para ser tratado como crédito em anos posteriores é o seu crédito AMT disponível. Meramente ter crédito disponível AMT não é suficiente para lhe fornecer um benefício fiscal. Você precisa atender aos requisitos para realmente usar o crédito. Antes de 2007, havia apenas uma maneira de fazer isso, usando o que hoje chamamos de crédito regular AMT. De acordo com essas regras, você pode reivindicar o crédito AMT somente em um ano, e seu imposto de renda regular é maior do que o imposto calculado de acordo com as regras da AMT, e somente até a extensão da diferença entre os dois impostos. Exemplo: no ano passado, você pagou 100.000 de AMT porque exerceu uma opção de ações de incentivo. Este ano, seu imposto de renda regular é de 80.000 e seu imposto sob as regras da AMT é de 50.000. Você tem 100.000 de crédito AMT disponível, mas pode reivindicar apenas 30.000 este ano (o valor que seu imposto regular é maior do que o imposto de acordo com as regras AMT). Você tem 70.000 créditos não utilizados de AMT, que serão transferidos para o próximo ano. As pessoas que pagam grandes quantias de AMT em conexão com o exercício de opções de ações de incentivo, muitas vezes acham que não são capazes de usar todo o seu crédito AMT, mesmo depois de vários anos se passaram. Isso é especialmente verdadeiro (mas não exclusivamente verdadeiro) quando a ação perde valor entre o momento em que a opção é exercida e o momento em que as ações são vendidas. O crédito não utilizado continua a ser transportado indefinidamente, mas pode estar fornecendo pouco ou nenhum benefício na declaração de imposto de cada ano. Crédito AMT reembolsável A partir do ano fiscal de 2007 (devoluções arquivadas em 2008), você tem outra maneira possível de reivindicar crédito AMT se algum ou todos os seus créditos AMT disponíveis tiverem pelo menos quatro anos de validade (bem denominados créditos AMT não utilizados de longo prazo ). Esta regra não limita a quantidade de crédito que você pode reivindicar para o valor que seu imposto regular excede o imposto sob as regras da AMT. Você pode reivindicar crédito de acordo com essa regra, mesmo que em um ano pague a AMT. O que é mais, o montante de crédito permitido ao abrigo desta regra pode ser maior do que o montante total do imposto sobre o seu rendimento. Em outras palavras, seu reembolso pode ser maior do que o valor pago na forma de retenção ou imposto estimado. É por isso que chamamos de crédito AMT reembolsável. As regras em vigor em 2007 permitiram que pessoas com crédito AMT não utilizado de longo prazo reivindicassem até 20 dessas quantias (ou, se maiores, 5.000, mas não mais que 100 de crédito AMT não utilizado a longo prazo), sujeitas a uma regra que o crédito em níveis de renda mais altos. Uma mudança subsequente na lei, em vigor em 2008 (declaração de rendimentos apresentada em 2009), aumenta a percentagem de recuperação para 50, pelo que o período típico de recuperação será agora de dois anos em vez de cinco. Mais importante para muitas pessoas, o Congresso eliminou a eliminação de renda. Se você tiver crédito AMT não utilizado por um período longo, poderá recuperar metade da sua declaração de imposto de renda de 2008 e a outra metade em seu retorno de 2009. Algumas pessoas vão receber cheques consideráveis do IRS. Exemplo: a retenção do imposto de renda é praticamente igual ao valor do imposto que você deveria. Você tem 1.000.000 em crédito AMT de longo prazo de uma opção de ações que você exerceu em 2000. Você está se recuperando cerca de 1.500 a cada ano usando o crédito regular AMT. Isso é melhor do que nada, mas não coloca muito de um dente nos 1.000.000. Em 2007, você poderia reivindicar 20 desse crédito, ou 200.000, mas sua receita era muito alta para você usar essa regra. Quando você arquivar o seu retorno para 2008, o Tesouro vai lhe enviar uma verificação de restituição de cerca de 500.000. A maioria das pessoas receberá reembolsos muito menores, é claro, mas, para algumas pessoas, as restituições serão ainda maiores. Alívio para aqueles que não puderam pagar Algumas pessoas que exerceram opções de ações de incentivo incorreram em passivos de AMT que estavam além de sua capacidade de pagamento. Além de permitir o crédito para as pessoas que pagaram o imposto, o Congresso diminuiu o imposto para pessoas que nunca puderam pagá-lo. O Congresso também diminuiu juros e multas e, para pessoas que pagaram juros e multas, permitiram um aumento no crédito para esses itens. Provisão temporária A lei atual permite o crédito AMT reembolsável somente para os anos de 2007 a 2012, um total de seis anos. Às vezes, o Congresso impõe limites de tempo nos benefícios fiscais como forma de atender às restrições orçamentárias, com a intenção de estender o benefício ou torná-lo permanente em um momento posterior. Não é claro que este é o caso aqui, no entanto. A principal justificativa para o crédito AMT reembolsável (e o único que retém água, na minha opinião) é proporcionar alívio a pessoas que sofreram desastres extraordinários quando a bolha nas ações de tecnologia entrou em colapso a partir de 2000. Até 2012, essas pessoas terão se recuperado totalmente. qualquer crédito que eles tenham com relação ao colapso do estoque de tecnologia, e o benefício fiscal desta provisão fluirá principalmente para outros contribuintes para quem o alívio é mais difícil de justificar. Uma extensão além desse ano é possível, mas não podemos incluir o crédito AMT reembolsável na lista de itens que o Congresso está mais ou menos certo a estender. Saiba mais O crédito AMT reembolsável é uma provisão complicada, e nós temos detalhes completos sobre como ele funciona. AMT Crédito Um valioso benefício fiscal para algumas pessoas que pagaram a AMT. Aqui está uma boa notícia: uma parte da sua responsabilidade AMT talvez todos possam voltar para você na forma de uma redução no imposto que você paga em declarações fiscais futuras, ou até mesmo um reembolso que exceda o imposto que você paga em um ano posterior, devido a o crédito AMT. Para reivindicar este crédito, você precisa ter pago AMT em um ano anterior, e tem que ser o sabor certo da AMT. Geralmente, isso significa que você precisa pagar a AMT como resultado do exercício de uma opção de ações de incentivo ou devido a outros itens de tempo, como um ajuste de AMT relacionado à depreciação acelerada. Qualquer AMT paga por outras razões, como ter um grande número de isenções ou uma grande dedução discriminada por impostos estaduais e locais, não o qualifica para o crédito. Trabalhar com esse crédito AMT é um processo de duas etapas. Primeiro você descobre quanto crédito está disponível e, em seguida, descobre quanto do crédito você pode usar. Encontre o crédito disponível A primeira parte da sua tarefa é descobrir quanto do passivo AMT de um ano anterior é elegível para o crédito. Isso envolve o cálculo do imposto mínimo alternativo sob um conjunto diferente de regras, como uma AMT alternativa. O que você está fazendo aqui é descobrir quanto do seu passivo fiscal mínimo alternativo veio de itens de tempo. itens que permitem atrasar a geração de relatórios, ao contrário dos itens que realmente reduzem o valor da receita ou do imposto que você reporta. Se tiver sorte, toda a sua AMT estará disponível como crédito nos próximos anos. Mas algumas pessoas acham que apenas uma pequena porção, ou nenhuma, está disponível para uso como crédito. Determine quanto crédito AMT você pode usar Se você tiver algum crédito AMT disponível em um ano anterior, precisará determinar quanto do crédito pode usar no ano atual. Agora existem duas maneiras de reivindicar crédito AMT. De acordo com a regra normal, você pode começar a reivindicar o crédito no primeiro ano após o pagamento da AMT, mas o valor que você pode reivindicar é limitado conforme descrito abaixo. Uma regra diferente proporciona uma recuperação mais generosa a algumas pessoas cujo crédito disponível permanece sem uso por quatro ou mais anos após o pagamento da AMT. Regra comum para reclamar crédito AMT De acordo com a regra regular, você só pode usar o crédito AMT em um ano quando não estiver pagando imposto mínimo alternativo. A quantidade de crédito que você pode usar é limitada à diferença entre seu imposto regular e o imposto calculado de acordo com as regras da AMT. Exemplo: suponha que você tenha 8.000 de crédito AMT disponível a partir de 2010. Em 2011, seu imposto regular é de 37.000. Seu imposto calculado de acordo com as regras da AMT é de 32.000. Você não precisa pagar a AMT porque seu imposto normal é maior do que o imposto calculado de acordo com as regras da AMT. Melhor ainda, você pode reivindicar 5.000 de crédito AMT, reduzindo seu imposto regular para 32.000. Neste exemplo, você ainda teria 3.000 créditos de AMT que você não usou. Esse montante estará disponível em 2012: será transferido para o próximo ano. O crédito não utilizado da AMT é transferido por um número ilimitado de anos. Claro, você não pode reivindicar mais do que o valor do crédito disponível. No exemplo, se o crédito AMT disponível a partir de 2010 fosse de 2.700, você usaria o valor total do crédito em 2011. Você reduziria seu imposto regular em 2.700 não pela diferença total de 5.000 entre imposto regular e imposto alternativo. Crédito AMT reembolsável A partir de 2007, as pessoas com crédito AMT antigo não utilizado têm outra maneira possível de reivindicar o crédito AMT. Essa regra permite reivindicar o crédito sem considerar a limitação descrita acima, mas somente se você tiver créditos AMT não utilizados de quatro ou mais anos antes. Quando reivindicar crédito AMT Muitas pessoas assumem que, se o crédito AMT surge do exercício de uma opção de ações de incentivo, elas não podem reivindicar o crédito até vender as ações que adquiriram ao exercer a opção. Esse não é o caso. A venda de ações da ISO pode ajudá-lo a reivindicar um crédito AMT maior, mas você pode reivindicar o crédito sem vender ações. Sob a regra geral, você pode reivindicar o crédito sempre que o imposto de renda regular for maior do que o imposto calculado de acordo com as regras da AMT. Exemplo: Suponha que você tenha exercido uma opção de ações de incentivo em 2009, planejando vender as ações quando elas amadurecerem em 2010. Você pagou 10.000 AMT em sua declaração de imposto de 2009, mas o valor da ação caiu antes de você ter a chance de vender. Você decidiu se segurar e ver se o valor das ações se recuperaria. Em 2012 você ainda mantém as ações, e agora você está se perguntando se você pode vender as ações para reivindicar o crédito. As chances são de que você poderia ter recuperado milhares de dólares em crédito AMT já, em suas declarações de imposto de renda de anos anteriores a partir de 2010. Você não teve que vender as ações para reivindicar o crédito. Você simplesmente teve que arquivar o formulário 8801 com seu retorno de imposto. Dependendo do seu nível de renda da situação, status de arquivamento, número de isenções pessoais e assim por diante, você pode achar que tinha direito a centenas ou mesmo milhares de dólares de crédito a cada ano sem vender as ações. Aqui está a regra: Se você pagar a AMT por exercer uma opção de ações de incentivo, precisará apresentar o Formulário 6251 para o ano de exercício. Em seguida, todos os anos depois disso, você precisará arquivar o Formulário 6251 e o Formulário 8801 até reivindicar todo o crédito. Você não arquivou Se você não arquivar o formulário 8801 com retornos de seu ano anterior, você precisa de alterar aqueles retornos, por duas razões. Uma é que você pode ter um bom cheque de reembolso. E o outro é que não há como reivindicar o crédito em um ano posterior sem preencher este formulário pelos anos intermediários entre o ano que você pagou a AMT e o ano em que você reivindicou o crédito. Isso porque a quantidade de crédito disponível para você exigir depende do que aconteceu em cada ano. Você não sabe o valor do seu crédito transferido para 2012 sem preencher este formulário para 2011. Mas para preenchê-lo para 2011, você precisa dos números do Formulário 8801 para 2010 e assim por diante, de volta ao ano em que você pagou a AMT. O tempo está se esgotando Como regra geral, você tem permissão para voltar e alterar as declarações de impostos por três anos. Se você não reivindicou o crédito AMT que estava disponível para a declaração de imposto de 2008, será necessário arquivar o retorno corrigido até 15 de abril de 2012 (ou três anos após a data real de apresentação se você solicitou uma extensão e arquivou dentro do período de extensão). ). Por que não esquecer apenas os anos anteriores e reivindicar o crédito começando em algum ano posterior? A resposta é que não funciona dessa maneira. O montante de crédito que transita de um ano para o outro depende das especificidades do seu retorno de imposto para cada ano de intervenção, não o montante de crédito que você realmente reivindicar. Em outras palavras, use ou perca
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