Regras holandesas para planos de opções de ações para funcionários Última atualização: 08-12-2015 De acordo com a lei holandesa, a concessão de opções de compra de ações a funcionários pode desencadear um evento tributável. Neste momento tributável, a remuneração está sujeita ao imposto sobre o rendimento na casa 1 (rendimento do emprego). A partir de 1 de janeiro de 2005, as regras de tributação das opções de ações para empregados foram alteradas no sentido de que as opções de ações para empregados só serão tributáveis na data do exercício. Não é mais possível que os funcionários escolham o momento em que as opções de ações se tornarão tributáveis. As novas regras aplicam-se às opções de ações para empregados concedidas após 1º de janeiro de 2005 e a opções que ainda estão totalmente condicionadas àquela data. Para opções incondicionais concedidas antes desta data - ou opções que se tornaram incondicionais antes desta data - o antigo regime ainda se aplica. Regime anterior - opções concedidas antes de 1 de janeiro de 2005 Nos termos do regime anterior. os funcionários na Holanda podem escolher entre 2 momentos em que as opções de ações se tornam tributáveis: tributação na data de concessão ou data de tributação de direito de subscrição no momento em que as opções são exercidas A tributação só poderia ser evitada quando o funcionário optou por adiar a tributação até o momento de exercício, mas o exercício real das opções de ações nunca ocorreu. O regime anterior aplica-se ainda às opções incondicionais concedidas antes de 1 de janeiro de 2005 e às opções que se tornaram incondicionais por aquela data, se nesse momento o empregador incluísse as opções na remuneração dos empregados. Uma outorga incondicional de opções de ações é definida como uma outorga de uma opção que não está sujeita a quaisquer condições precedentes ao direito dos empregados de exercer a opção, além da mera passagem do tempo. Uma opção de ações condicionais é geralmente qualquer opção de ação que não se qualifique como uma opção de ação incondicional. A maioria das opções de ações americanas, por exemplo, são consideradas opções de ações condicionais devido à exigência de que o empregado continue a ser empregado pelo empregador para que o empregado adote as opções. Novo regime - opções concedidas após 1 de janeiro de 2005 Ao abrigo do novo regime, o processo eleitoral é abolido. As opções de compra de ações outorgadas após 1º de janeiro de 2005 serão sempre tributáveis na data em que tais opções forem exercidas ou alienadas. O ganho tributável decorrente do exercício é a diferença entre o valor justo de mercado das ações subjacentes no exercício menos o preço de exercício da opção. O empregador holandês - como um agente de retenção de impostos para fins de imposto sobre salários - deve então calcular o imposto sobre salários e os prêmios de seguro de empregado sobre o benefício real realizado no momento em que as opções são exercidas ou alienadas. Se o empregado tiver que pagar uma determinada quantia pela opção, o empregador poderá deduzir esse valor ao calcular o benefício. Este regime aplica-se também às opções de acções ainda totalmente condicionadas em 1 de Janeiro de 2005. As opções que já foram parcialmente tributadas, em princípio, permanecem no regime anterior. Tributação após exercício A partir do momento em que o empregado exerce as opções, as ações obtidas serão tributadas como receita de poupança e investimentos. Uma taxa de retorno padrão 4 sobre os ativos médios ao longo de um ano é calculada. O resultado desse cálculo é definido como receita de ativos. Um é cobrado 30 sobre este rendimento calculado. Os ativos serão considerados duas vezes ao ano, em 1º de janeiro e 31 de dezembro. Consequências do imposto sobre o rendimento das sociedades Para efeitos de imposto sobre o rendimento das sociedades, a dedução das opções concedidas aos empregados sobre acções próprias é abolida. Opções concedidas antes de 24 de maio de 2006, em princípio, continuam a ser abrangidas pelo antigo regime, o que significa que o contribuinte corporativo terá direito a reivindicar uma dedução para os custos em conexão com o plano de opção. Se você está interessado em nossos serviços, não hesite em entrar em contato conosco por e-mail ou ligue para nosso escritório em Roterdã no número 31 (10) 2010466 ou Amsterdã no número 31 (10) 5709440. Nós reservamos um tempo para Dicas sobre impostos para opções sobre ações Se sua empresa lhe oferecer ações restritas, opções de ações ou outros incentivos, ouça. Existem enormes armadilhas fiscais potenciais. Mas também há grandes vantagens fiscais se você jogar suas cartas corretamente. A maioria das empresas fornece algum conselho fiscal (pelo menos geral) aos participantes sobre o que eles devem e não devem fazer, mas raramente é suficiente. Há uma quantidade surpreendente de confusão sobre esses planos e seu impacto fiscal (tanto imediatamente quanto no futuro). Aqui estão 10 coisas que você deve saber se opções de ações ou subsídios fazem parte do seu pacote de pagamento. 1. Existem dois tipos de opções de ações. Existem opções de ações de incentivo (ou ISOs) e opções de ações não qualificadas (ou NSOs). Alguns funcionários recebem os dois. Seu plano (e sua opção de concessão) lhe dirá qual tipo você está recebendo. ISOs são tributados de forma mais favorável. Geralmente não há imposto no momento em que são concedidos e nenhum imposto regular no momento em que são exercidos. Depois disso, quando você vender suas ações, você pagará impostos, esperançosamente como um ganho de capital a longo prazo. O período de retenção de ganho de capital usual é de um ano, mas para obter tratamento de ganho de capital para ações adquiridas através de ISOs, você deve: (a) manter as ações por mais de um ano após exercer as opções e (b) vender as ações pelo menos dois anos depois que seus ISOs foram concedidos. O último, o governo de dois anos, pega muitas pessoas inconscientes. 2. ISOs carregam uma armadilha AMT. Como observei acima, quando você exerce um ISO você não paga nenhum imposto regular. Isso pode ter sugerido que o Congresso e a Receita Federal têm uma pequena surpresa para você: o imposto mínimo alternativo. Muitas pessoas ficam chocadas ao descobrir que, embora o exercício de uma ISO não implique nenhum imposto regular, isso pode desencadear a AMT. Note que você não gera dinheiro quando você faz ISOs, então você terá que usar outros fundos para pagar a AMT ou providenciar a venda de estoque suficiente no momento do exercício para pagar a AMT. Exemplo: você recebe ISOs para comprar 100 ações ao preço atual de mercado de 10 por ação. Dois anos depois, quando as ações valem 20, você se exercita, pagando 10. O spread entre o preço de exercício e o valor 20 está sujeito à AMT. Quanto AMT você paga dependerá de suas outras receitas e deduções, mas pode ser uma taxa fixa de 28 AMT no spread 10, ou 2,80 por ação. Mais tarde, se você vender a ação com lucro, poderá recuperar a AMT por meio do que é conhecido como um crédito AMT. Mas às vezes, se o estoque cai antes de você vender, você pode ficar preso pagando uma grande taxa de imposto sobre a renda fantasma. Foi o que aconteceu com os funcionários atingidos pela crise das pontocom de 2000 e 2001. Em 2008, o Congresso aprovou uma disposição especial para ajudar os trabalhadores a sair. (Para mais informações sobre como reivindicar esse alívio, clique aqui.) Mas não conte com o Congresso fazendo isso novamente. Se você exercitar ISOs, você deve planejar adequadamente o imposto. 3. Os executivos obtêm opções não qualificadas. Se você é um executivo, é mais provável que você receba todas (ou pelo menos a maioria) de suas opções como opções não qualificadas. Eles não são taxados tão favoravelmente quanto os ISOs, mas pelo menos não há armadilha AMT. Tal como acontece com ISOs, não há imposto no momento em que a opção é concedida. Mas quando você exerce uma opção não qualificada, você deve o imposto de renda ordinário (e, se você é um empregado, o Medicare e outros impostos sobre a folha de pagamento) sobre a diferença entre seu preço e o valor de mercado. Exemplo: Você recebe uma opção para comprar ações a 5 por ação quando a ação está sendo negociada em 5. Dois anos depois, você se exercita quando a ação está sendo negociada a 10 por ação. Você paga 5 quando se exercita, mas o valor nesse momento é 10, então você tem 5 de compensação. Então, se você mantiver as ações por mais de um ano e vendê-las, qualquer preço de venda acima de 10 (sua nova base) deve ser um ganho de capital a longo prazo. Opções de exercício leva dinheiro e gera imposto para arrancar. É por isso que muitas pessoas exercem opções para comprar ações e vender essas ações no mesmo dia. Alguns planos permitem até um exercício sem dinheiro. 4. Ações restritas geralmente significam impostos atrasados. Se você receber ações (ou qualquer outra propriedade) de seu empregador com condições associadas (por exemplo, você deve permanecer por dois anos para obtê-lo ou mantê-lo), as regras especiais de propriedade restrita se aplicam sob a Seção 83 do Internal Revenue Code. As regras da Seção 83, quando combinadas com aquelas sobre opções de ações, causam muita confusão. Primeiro, vamos considerar a propriedade restrita pura. Como uma cenoura para ficar com a empresa, o seu empregador diz que se você permanecer com a empresa por 36 meses, receberá 50.000 ações. Você não precisa pagar nada pelo estoque, mas é dado a você em conexão com a execução de serviços. Você não tem renda tributável até receber o estoque. Com efeito, o IRS espera 36 meses para ver o que vai acontecer. Quando você recebe a ação, você tem 50.000 de renda (ou mais ou menos, dependendo de como essas ações foram feitas nesse meio tempo). A renda é tributada como salário. 5. O IRS não esperará para sempre. Com restrições que decairão com o tempo, o IRS sempre espera para ver o que acontece antes de taxá-lo. No entanto, algumas restrições nunca serão perdidas. Com tais restrições sem lapso, o IRS avalia a propriedade sujeita a essas restrições. Exemplo: seu empregador promete estoque se você permanecer na empresa por 18 meses. Quando você receber o estoque, ele estará sujeito a restrições permanentes sob um contrato de compra / venda da empresa para revender as ações por 20 por ação, se você deixar o emprego da empresa. O IRS vai esperar e ver (sem impostos) para os primeiros 18 meses. Nesse ponto, você será taxado sobre o valor, que provavelmente será 20, considerando a restrição de revenda. 6. Você pode optar por ser tributado mais cedo. As regras restritas de propriedade geralmente adotam uma abordagem de esperar para ver as restrições que eventualmente acabarão. No entanto, sob o que é conhecido como uma eleição 83 (b), você pode optar por incluir o valor da propriedade em sua renda anterior (na verdade, desconsiderando as restrições). Pode parecer contra-intuitivo optar por incluir algo em sua declaração de imposto antes que seja necessário. No entanto, o jogo aqui é tentar incluí-lo na renda a um valor baixo, trancando em futuros tratamentos de ganho de capital para futura apreciação. Para eleger a tributação atual, você deve registrar uma eleição por escrito 83 (b) com o IRS dentro de 30 dias do recebimento da propriedade. Você deve informar sobre a eleição o valor do que recebeu como compensação (que pode ser pequena ou zero). Depois, você deve anexar outra cópia da eleição ao seu retorno de imposto. Exemplo: Você recebe oferta de ações do seu empregador a 5 por ação quando as ações valem 5, mas você deve permanecer na empresa por dois anos para poder vendê-las. Você já pagou o valor justo de mercado pelas ações. Isso significa que a apresentação de uma eleição 83 (b) poderia reportar renda zero. No entanto, ao arquivá-lo, você converte o que seria uma renda ordinária futura em ganho de capital. Quando você vender as ações mais de um ano depois, ficará contente por ter apresentado a eleição. 7. Confusão de opções de restrições. Como se as regras de propriedade restrita e as regras de stock options não fossem suficientemente complicadas, às vezes você tem que lidar com ambos os conjuntos de regras. Por exemplo, você pode receber opções de compra de ações (ISOs ou NSOs) que são restritas a seus direitos, caso você permaneça na empresa. O IRS geralmente espera para ver o que acontece em tal caso. Você deve esperar dois anos por suas opções de colete, por isso não há nenhum imposto até a data de aquisição. Então, as regras de stock option assumem. Nesse ponto, você pagaria impostos de acordo com as regras ISO ou NSO. É até possível fazer 83 (b) eleições para opções de ações compensatórias. 8. Você precisará de ajuda externa. A maioria das empresas tenta fazer um bom trabalho em busca de seus interesses. Afinal, os planos de opções de ações são adotados para gerar fidelidade e fornecer incentivos. Ainda assim, geralmente vai pagar para contratar um profissional para ajudá-lo a lidar com esses planos. As regras fiscais são complicadas e você pode ter um mix de ISOs, NSOs, estoque restrito e muito mais. Às vezes, as empresas prestam consultoria personalizada de planejamento tributário e financeiro aos principais executivos como uma vantagem, mas raramente fornecem isso para todos. 9. Leia seus documentos Estou sempre surpreso com a quantidade de clientes que buscam orientação sobre os tipos de opções ou ações restritas que receberam, que não possuem seus documentos ou não os leram. Se você procurar orientação externa, você vai querer fornecer cópias de toda a sua documentação para o seu orientador. Essa documentação deve incluir os documentos do plano da empresa, quaisquer contratos assinados que se refiram de alguma forma às opções ou ações restritas e quaisquer concessões ou prêmios. Se você realmente tiver certificados de ações, forneça cópias deles também. É claro que sugiro ler seus documentos primeiro. Você pode descobrir que algumas ou todas as suas perguntas são respondidas pelos materiais que você recebeu. 10. Cuidado com a temida seção 409A. Finalmente, tenha cuidado com uma seção específica do Internal Revenue Code, 409A, promulgada em 2004. Depois de um período de confusão na orientação de transição, ela agora regula muitos aspectos dos programas de compensação diferidos. Sempre que você vir uma referência à seção 409A, aplicando a um plano ou programa, peça ajuda externa. Para mais informações sobre 409A, clique aqui. Robert W. Wood é um advogado fiscal com uma prática nacional. O autor de mais de 30 livros, incluindo Tributação de Damage Awards amp Pagamento de Liquidação (4ª Ed. 2009), pode ser contatado pelo woodwoodporter. Esta discussão não pretende ser uma consultoria jurídica e não pode ser invocada para qualquer finalidade sem os serviços de um profissional qualificado. Opções de ações para funcionários nos Países Baixos Introdução As regras sobre opções de ações (ações) nos Países Baixos não mudaram desde 1º de janeiro de 2005. As opções de ações não são um benefício especialmente atraente para os funcionários, devido às regras tributárias holandesas. A alíquota que se aplica a qualquer ganho de opção de ações poderia chegar a 52. Além disso, em certas circunstâncias específicas, uma opção de ações poderia ser considerada uma taxa de juros que poderia desencadear regras tributárias mais complexas. Entre em contato para informações mais detalhadas sobre isso. Regras holandesas para planos de opções de ações de empregados Sob a lei holandesa atual, as opções de ações concedidas a empregados são tributáveis na data de exercício ou venda. A transação da ação é tributada na mesma base do salário - cujas alíquotas de imposto são progressivas - com uma taxa máxima de 52. O ganho tributável decorrente do exercício é a diferença entre o valor justo de mercado das ações subjacentes no exercício menos a opção preço de exercício pago pelo empregado. O empregador holandês, como um agente de imposto retido na fonte para fins de imposto de renda do funcionário, deve reter o valor correto do empregado. Tributação após exercício A partir do momento em que um empregado exerce as opções de ações, as ações obtidas serão, em princípio, tributadas como resultado de poupança e investimentos (assumindo que as ações não se qualificam como juros substanciais). Os juros substanciais são geralmente considerados como juros de pelo menos 5 dos capitais emitidos e em circulação. Uma taxa de retorno padrão 4 sobre os ativos médios ao longo de um ano é calculada. O resultado desse cálculo é definido como receita de ativos. Um empregado é cobrado 30 sobre este rendimento calculado. Os ativos serão considerados anualmente, no dia 1º de janeiro. Isso depende do funcionário individual para lidar e não é uma preocupação para o empregador. Consequências relativas ao imposto sobre as sociedades Para efeitos de tributação das sociedades anglo-holandesas, o valor da opção é, em princípio, dedutível no ano em que a opção é concedida (desde que o salário anual do empregado que recebe as opções seja inferior ou igual a 556.000 euros) . Atualmente não há dedução no momento em que as opções são exercidas ou vendidas. Conclusão Para obter mais informações sobre opções de ações na Holanda ou para obter mais conselhos gerais sobre como fazer negócios no país, entre em contato com infogeanetwork.
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